Temat związany z darowizną w UK wzbudza zainteresowanie. Tym bardziej jeśli chodzi o Tainted Charity Donations. Wiele osób i firm zastanawia się nad tym, jak prawidłowo przekazać darowiznę, by skorzystać z ulgi podatkowej. Ten tekst pomoże Ci rozwikłać zawiłości brytyjskiego prawa w kontekście darowizn na cele charytatywne.

Czym jest Tainted Charity Donations i kogo dotyczy?

Tainted Charity Donations jest to rodzaj darowizny, nazwijmy ją, nie w pełni bezinteresownej. Trzeba zwrócić uwagę na to, czy nie mamy z nią do czynienia wtedy, gdy darczyńca zawiera pewną formę umowy z jakąś organizacją charytatywną, lub Community Amateur Sports Club (CASC) w celu osiągnięcie przez darczyńcę pewnych korzyści w związku ze swoją darowizną.

Może stać się to na przykład wtedy, gdy przekażesz pieniądze w formie darowizny jakiemuś szpitalowi. Przedtem jednak zawiązujesz z nim porozumienie, że ta suma ma być przekazana na leczenie jakiejś konkretnej, wybranej przez Ciebie, osoby. Gdybyś tego nie zaznaczył, szpital mógłby wykorzystać Twoją darowiznę w dowolny, wspierający rozwój placówki, sposób.

Tainted Charity Donations zostały po raz pierwszy wprowadzone do prawa brytyjskiego w 2011 roku do Ustawy o finansach w celu zapobiegania oszustwom dotyczącym darowizn. O jakie darowizny chodzi?

Takie, w których darowizna nie może już być klasyfikowana jako charytatywna, ale nadal jest wykorzystywana do uzyskania ulgi podatkowej.

Nie jest określana mianem Tainted Charity Donations darowizna, która mieści się jako darowizna:

• bez żadnych dodatkowych ustaleń,
  
• w ramach Gift Aid, które mieszczą się w ich limitach korzyści,
  
• na cele charytatywne w postaci akcji, papierów wartościowych i nieruchomości, lub obrotu akcjami, korzyści, z których zostały uwzględnione przy obliczaniu ulgi należnej z tytułu darowizn na cele charytatywne.

Kiedy mamy do czynienia z Tainted Charity Donations?

To, czy Twoja darowizna będzie zaliczona do grupy Tainted Charity Donations, zależy od celu, w jakim ją przekazujesz, oraz tego, jakie skutki i okoliczności zostały zawarte w porozumieniu między Tobą a organizacją, której darowiznę przekazujesz. Przede wszystkim chodzi o to, czy Ty z niej również będziesz czerpał jakąś finansową korzyść.

Są zatem 3 warunki, które muszą być spełnione, aby taką darowiznę można było określić jako Tainted:

Warunek A – Twoja darowizna, jak i ustalenia zawarte przez Ciebie, jako darczyńcę, są ze sobą powiązane.

Warunek B – Twoim głównym celem, jako darczyńcy, jest uzyskanie korzyści finansowych bezpośrednio, lub pośrednio od danej organizacji charytatywnej. Korzyści te mogą dotyczyć też osoby z Tobą powiązanej.

Warunek C – darowizna nie zostaje przekazana przez kwalifikującą się firmę charytatywną, lub kogoś powiązanego bezpośrednio z organizacją charytatywną, której ma być ona przekazana.

Więcej na temat poszczególnych warunków przeczytasz na stronie HMRC w punktach 5-12.

Jakie konsekwencje niesie ze sobą Tainted Charity Donations?

W sytuacji, gdy wszystkie trzy warunki – A, B i C zostaną spełnione, zostajesz pozbawiony możliwości skorzystania z ulgi podatkowej, która przysługiwałaby Ci z tytułu darowizny. A chyba nie o to chodzi, prawda?

Obciążenia podatkowe związane z darowiznami

Kiedy Twoja darowizna mieści się w ramach Gift Aid, a zarazem nie jest Tainted Charity Donation, organizacja charytatywna wciąż będzie mogła złożyć wniosek o zwrot do HMRC w związku z podatkiem dochodowym. O zapłatę należnego podatku dochodowego, HMRC zwykle w pierwszej kolejności, zwraca się do darczyńcy, czy też innej osoby, która znajduje się w finansowo korzystnym położeniu. Chyba że dana organizacja charytatywna jest tu stroną świadomą ustaleń, które mają na celu uzyskanie korzyści finansowej.

Możliwa jest też sytuacja, w której organizacja charytatywna, na podstawie innych przepisów prawnych, dokonuje zwrotu do HMRC. Wtedy może zostać zwolniona od podatku dochodowego, bo został on uregulowany w innej formie. Kiedy natomiast organizacja charytatywna jest w pełni świadoma ustaleń i spełnienia warunków A, B i C, wtedy jest solidarnie zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego.

Tainted Charity Donations, a Gift Aid

Warto zwrócić uwagę na to, że nowe przepisy dają pewną furtkę, jeśli chodzi o zmianę Tainted Charity Donations, na kwalifikującą się darowiznę. Postanowienia te mogą ignorować korzyść finansową wtedy, gdy darowizna zmieści się w limitach Gift Aid. Dodatkowe informacje na temat Tainted Charity Donations, oraz wiele przykładów obrazujących zastosowanie nowych przepisów znajdziesz na wspomnianej wyżej, stronie rządowej. Jeśli potrzebujesz konsultacji w tym zakresie – zachęcamy do skorzystania z konsultacji biznesowej.

Wydawałoby się, że pomoc charytatywna jest czymś prostym. Człowiek lub firma ma środki i chce je przekazać organizacji, a tu okazuje się, że jeśli tyczy się poważnych sum, czy konkretnych ustaleń, może być ona prawdziwym, biurokratycznym polem minowym. Na szczęście, już teraz wiesz, czym jest Tainted Charity Donations, kiedy HMRC uznaje darowiznę jako Tained. Dowiedziałeś się również, jakie ewentualne obciążenia podatkowe z nią się wiążą, oraz gdzie szukać dodatkowych informacji. Dzięki temu spokojnie większość tych prawniczych min będziesz w stanie uniknąć.

Zapraszamy Cię też na naszą grupę na Facebooku TAX UK – AKADEMIA KSIĘGOWOŚCI. Tam w zaciszu społeczności zapytasz o wszystko to, co spędza Ci sen z powiek w związku z podatkami w UK. Do zobaczenia na grupie!