Domestic Reverse Charge, czyli „odwrotne obciążenie” w UK

Domestic Reverse Charge to hasło, które w branży budowlanej zdominuje dyskusję w wielu firmach. O co tu chodzi? Czasami się zdarza, że HMRC dostrzeże lukę w przepisach podatkowych, która pozwala niektórym branżom na nadużycia. Wówczas Skarbówka chce naprawić swój błąd i wtedy Ty jako podatnik nagle masz problem, którego wcześniej w ogóle nie brałeś pod uwagę.

Z tego wpisu dowiesz się:

• czy jesteś w grupie budowlańców rozliczających się w UK, których będzie dotyczyło tzw. „odwrotne obciążenie”, czyli nowy mechanizm rozliczenia ze skarbówką podatku VAT przez firmy budowlane,

• których wykonawców zleceń powiązanych z branżą budowlaną ominie obowiązek zapłaty podatku według nowych zasad domestic reverse charge.

No i stało się. W marcu 2021 roku Wielka Brytania wprowadza przez Urząd Skarbowy nowy sposób naliczania podatku VAT w branży budowlanej,który funkcjonuje pod nazwą „odwrotne obciążenie” (Domestic Reverse Charge). DRCh ma przeciwdziałać tzw. rozpływaniu się firm budowlanych. Na czym polegał problem HMRC z budowlańcami?

Właśnie takie znikające firmy z sektora budowlanego po otrzymaniu zapłaty za wykonanie konkretnej usługi rozpływały się w niebycie bez dokonania zapłaty obowiązującego podatku VAT.

Pojęcie „odwrotne obciążenie” w UK pojawiło się już jakiś czas temu. Ostatnio w 2019 roku i wtedy też na naszym blogu powstał wpis “Odwrotne obciążenie w branży budowlanej od października 2019 roku“ zerknij tam koniecznie. Teraz rozliczenie podatku VAT spadnie na klienta, a nie na dostawcę usługi budowlanej. Według HMRC zabieg ten ma skutecznie zapobiec dotychczasowym nadużyciom i znikaniu firm przed rozliczeniem się z vatowskiego podatku w skarbówce.

Zobacz też wpis: Rejestracja do VAT w UK

Dlaczego HMRC dopiero teraz wprowadza Domestic Reverse Charge?

Opóźnienia związane z wprowadzeniem nowych przepisów w życie nastąpiły dwukrotnie:

• raz przyczyną było zbyt słabe rozpowszechnienie wiedzy przez HMRC wśród brytyjskiego społeczeństwa o obowiązujących nowych przepisach podatkowych związanych z rozliczaniem stawek vatowskich w branży budowlanej,

• drugi raz  –  w październiku 2020 – przez pandemię covidu-19. W końcu nowe przepisy skarbowe dotyczące branży budowlanej w UK wchodzą w życie od 1 marca 2021 roku.

W marcu 2021 roku Wielka Brytania wprowadza nowy sposób naliczania podatku VAT w branży budowlanej, który funkcjonuje pod nazwą „odwrotne obciążenie” (Domestic Reverse Charge).

Kiedy muszę rozliczyć się przez odwrotne obciążenie w UK?

Oto 4 sytuacje, gdy musisz rozliczyć się wg Domestic Reverse Charge. Wszystkie w/w sytuacje zostały klarownie opisane w schemacie graficznym dla DRCh. Możesz zobaczyć tę pomocną infografikę na stronie Urzędu Skarbowego UK.

Domestic Reverse Charge – Sytuacja 1

Wykonujesz pracę budowlaną dla klienta, który jest tzw. vatowskim płatnikiem.

Domestic Reverse Charge – Sytuacja 2

Jako podwykonawca budowlany, w tym np. stolarz, hydraulik, murarz pracujący na budowie, jesteś zarejestrowany w tzw. systemie CIS (Construction Industry Scheme, inaczej w Programie dla przemysłu budowlanego) i Twoje zlecenie jest rozliczane według zasad obowiązujących w tym systemie.

Domestic Reverse Charge – Sytuacja 3

Twoja praca dla klienta jest wykonywana według obowiązujących stawek VAT: 5% lub 20%. Jedynie gdy stawka wynosi 0% podatku VAT, rozliczasz się z brytyjską skarbówką wg normalnych zasad poza „odwrotnym obciążeniem”.

Prócz tego, musisz pamiętać, że jeśli usługa budowlana, którą wykonałeś, nie ma konkretnie określonej stawki vatowskiej (0%,5% lub 20%), w takim wypadku nalicza się stawkę 20% podatku VAT i wówczas DRCH Cię obowiązuje.

Domestic Reverse Charge – Sytuacja 4

Jeżeli Twój klient nie jest tzw. „klientem ostatecznym” (End Userem), czyli takim, dla którego bezpośrednio wykonujesz prace budowlane, a swoje zlecenie wykonujesz dla kolejnej pośredniczącej w tym zleceniu firmy, wtedy także obowiązują Cię nowe zasady rozliczeń podatkowych określonych w Domestic Reverse Charge.

Może zainteresuje Cię też wpis: Zatrudnianie pracowników po Brexit – wniosek o  status sponsora.

Kogo zasady Domestic Reverse Charge nie obowiązują?

Na koniec przyjrzyj się spisowi wykonawców zleceń powiązanych z branżą budowlaną, których jednak ominie obowiązek zapłaty podatku VAT wg nowych zasad Domestic Reverse Charge.

Są to na przykład:

• artyści i rzemieślnicy wykonujący zlecone prace konserwacyjne w zabytkowych budowlach o charakterze artystycznym (odnowa i konserwacja elementów zabytkowej architektury, rzeźby itp.),
• pracownicy specjalizujący się w wydobywaniu złóż, odwiertach i przekopach pod ziemią,
• konsultanci prac architektonicznych, geodezyjnych, dekoratorskich,
• pracownicy produkcji maszyn i elementów budowlanych, grzewczych, hydraulicznych itp.,
• dostawcy transportowi dowożący części, narzędzia i maszyny, potrzebne na budowie,
• pracownicy branży reklamowej, twórcy ogłoszeń reklamowych, szyldów itd.,
• monterzy żaluzji, zasłon i rolet w budynkach,
• instalatorzy alarmów i innych systemów bezpieczeństwa oraz systemów RTV.

Całą resztę fachowców (związanych z budowaniem, remontowaniem, rozbiórką czy nawet sprzątaniem pomieszczeń podczas trwania prac budowlanych) dotyczy nowy system odwrotnego obciążenia przy rozliczaniu się z podatku VAT w branży budowlanej.

Przeczytaj wpis: ABC Brexitu – co przedsiębiorca powinien wiedzieć po wyjściu z UE.

Co zrobić, abyś się w tym wszystkim nie pogubił i nie był na bakier z brytyjskim systemem podatkowym? Odpowiedź jest prosta, choć może Ci się nie spodobać, jeśli dotychczas rozliczałeś się samodzielnie z HMRC, bez niczyjej, fachowej pomocy.

Ta odpowiedź to dobry księgowy, trzymający rękę na skarbowym pulsie aktualnie obowiązujących zmian podatkowych w Wielkiej Brytanii. Zatrudnienie fachowca od księgowości naprawdę ułatwiłoby Ci życie i oszczędziło nerwów przy każdym rozliczeniu z HMRC. Warto również korzystać z aktualnych wpisów internetowych, takich jak ten, które rozwieją te największe wątpliwości skarbowe i pozwolą Ci spać spokojnie …  przynajmniej do następnego zlecenia:)

Chcesz zasięgnąć opinii fachowców? Nie jesteś w stanie samodzielnie zdecydować czy potrzebujesz zmian w sposobie naliczania podatku VAT bo Twoja sytuacja jest bardziej skomplikowana? Nie martw się! Możesz skorzystać z pomocy biura rachunkowego Fastax Ltd. Proponujemy Ci też dołączenie do naszej grupy podatkowej na Facebooku TAX UK AKADEMIA KSIĘGOWOŚCI, gdzie masz możliwość zadawania pytań na grupie. Do zobaczenia!